800億減稅利好！企業(yè)研發(fā)費用減稅你享受了沒有？

來源：安星財稅

今年最大力度的結構性減稅政策正式發(fā)布。財政部網(wǎng)站4月7日消息，財政部、國家稅務總局日前聯(lián)合發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》。此次公告發(fā)布是落實此前國務院常務會議的相關部署。此前，國務院會議明確，今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至百分之100，相當于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。實施這項政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。以下是文件全文：

財政部 稅務總局

關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告

財政部 稅務總局公告2021年第13號

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題公告如下：

一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的百分之100在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

財政部  稅務總局

2021年3月31日

名稱解釋：

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號），研發(fā)費用稅前加計扣除范圍如下：

1.人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、利權、非利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6.其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。